전산회계 2급 결산정리(수익, 비용의 결산정리, 소모품처리)(TIL)

수익, 비용에 관한 결산정리

기업의 수익과 비용 중에는 전기와 차기에 걸쳐 발생 또는 지연될 수 있는데, 이러한 경우 발생주의 원칙(<> 현금주의(가계부, 영세기업)에 입각하여 정확한 손익계산을 해야 한다.

 

 

1. 수익의 이연

12월 31일 선수임대료를 정리하는 경우

(차) 임대료 210,000          (대) 선수수익 210,000

 

2. 비용의 이연

12월 31일 선급보험료를 정리하는 경우

(차) 선급비용 200,000 (대) 보험료 200,000

 

* 이연(선수 OO(수익) / 선급 OO(비용)) 먼저 받은 걸 넘긴다

* 예상(미수 OO / 미지급 OO)

 

3. 수익의 예상

2018년 12월 31일 이자 미수액을 정리 하는 경우

(차) 미수수익 80,000 (대) 이자수익 80,000

 

4. 비용의 예상

12월 31일 임차료 미지급분을 계상하는 경우

12/31 (차) 임대료 120,000 (대) 미지급비용 120,000

 

 

임시계정의 정리

1. 소모품의 회계처리 (1) 자산처리법 소모품을 구입한 때에는 자산 계정인 소모품 계정에 기입하였다가 기말에 기중 사용액을 소모품비 계정에 대체 기입하는 방법이다.

소모품을 구입한 경우

(차) 소모품 XXX (대) 현금 XXX

결산 시 사용분을 비용으로 처리한 경우

(차) 소모품비 XXX (대) 소모품 XXX

 

(2) 비용처리법 소모품을 구입한 때에 비용 계정인 소모품비 계정에 기입하였다가 기말에 사용하지 않은 소모품이 있을 경우에는 미사용액을 소모품비 계정에서 차감하여 소모품 계정으로 대체한다.

소모품을 구입한 경우

(차) 소모품비 XXX (대) 현금 XXX

결산 시 미사용분을 자산으로 처리한 경우

(차) 소모품 XXX (대) 소모품비 XXX

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ex 

매출총이익(60원)(70원으로 변경) = 당기순매출액(150원) - 매출원가(90원)(80원으로 변경)

매출원가(90원)(80원으로 변경) = 기초상품재고액(10원) + 당기순매입액(100원) - 기말상품재고액(20원)(기말재고자산을 30원으로 과대평가하면)

당기순이익(20원)(30원으로 변경) = 총수익(매출총이익 60원)(70원으로 변경) - 총비용(40원)

 

따라서 매출원가는 과소평가되고, 당기순이익은 과대평가 된다.

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ex 

매출총이익(60원)(50원으로 변경) = 당기순매출액(150원) - 매출원가(90원)(100원으로 변경)

매출원가(90원)(100원으로 변경) = 기초상품재고액(10원) + 당기순 매입액(100원) - 기말상품재고액(20원)(기말재고자산을 10원으로 과소평가하면)

당기순이익(20원)(10원으로 변경) = 총수익(매출총이익 60원)(50원으로 변경) - 총비용(40원)

 

따라서 매출원가는 과대평가되고, 당기순이익은 과소평가된다.

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ex

자산항목을 실수로 비용항목으로 처리한 경우

비용은 과대평가되고 자산은 과소평가된다.

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등식

기말자본 = 기초자본 + 총수익 - 총비용

기말자산 = 기말부채 + 기초자본 + 당기순이익

기말자본 = 기말자산 - 기말부채

기말자산 + 총비용 = 기말부채 + 기초자본 + 총수익