전산회계 2급 유동자산(당좌자산), 당좌자산(현금과부족, 당좌예금)

1. 자산 분류

분류		내용	종류
유 동 자 산	당좌 자산	기업이 원할 경우 즉각적인 현금화가 쉬운 자산	현금, 당좌예금, 보통예금, 미수금, 선급금, 단기매매증권, 단기대여금, 매출채권(외상매출금, 받을어음), 미수수익, 선급비용 등
	재고 자산	유동자산 중에서 판매과정을 통하여 현금화할 수 있는 자산	상품, 재품, 원재료, 재공품, 소모품 등
비 유 동 자 산	투자 자산	다른 기업을 지배하거나 통제할 목적 또는 장기간 이익을 얻을 목적으로 취득한 자산	만기보유증권, 매도가능증권, 장기금융상품, 장기 대여금 등
	유형 자산	장기간 영업활동에 사용하기 위해 취득하는 자산	토지, 건물, 비품, 차량운반구, 건설중인자산, 구축물, 기계장치, 선박 등
	무형 자산	물리적 형태는 없지만 법률적 권리 또는 경제적 가치가 있는 자산	산업재산권, 영업권, 소프트웨어, 개발비, 광업권, 어업권 등
	기타 비유동 자산	투자자산, 유형자산, 무형자산에 속하지 않는 비유동자산	임차보증금, 장기매출채권, 장기미수금 등

 

 

1) 당좌자산

(1) 현금계정

구분	내용	설명
현금	통화	지폐, 주화(동전)
	통화대용증권	자기앞수표, 타인발행 당좌수표, 우편환 증서, 공·사채 만기 이자표, 배당금 수령증, 여행자 수표 등(일람출급어음, 국고송금통지서)
현금성 자산	금융 상품	큰 거래 비용 없이 현금으로 전환이 용이하고, 취득당기 만기(또는 상환일)가 3개월 이내인 금융상품 1. 만기가 3개월 이내인 정기예금, 정기적금 2. 취득 당시 만기가 3개월 이내에 도래하는 채권 3. 취득 당시 만기가 3개월 이내인 양도성예금증서(CD) 4. 3개월 이내에 환매 조건을 가진 환매채

(현금성자산 : 현금은 아니지만 현금의 성격을 가지고 있는 자산)

 

 

* 거래처 입력 : 채권, 채무와 관련한 계정은 추후 회수 또는 지불을 위하여 반드시 거래처를 입력해야 하며, 거래처를 등록해야 하는 채권, 채무에는 다음과 같은 항목이 있다.

채권	채무
외상매출금	외상매입금
받을어음	지급어음
미수금	미지급금
대여금	차입금
선급금	선수금
임차보증금	임대보증금
부도어음과 수표	유동성장기부채

 

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1. 당좌자산(현금과부족, 당좌예금)

1) 현금과부족 계정

[회계 용어]

과부족(지날 과, 아닐 부, 넉넉할 족) : 즉 남거나 모자라다는 뜻이다.

 

 

장부는 수정이 가능하다.

ex 1

현금 실제 잔액(7,000원) < 장부상 현금 잔액(10,000원) 일 때
(차변) 현금과부족 3,000원 (대변) 현 금 3,000원

↓

이자비용(2,000원) 지급 누락 확인될 때
(차변) 이 자 비 용 2,000원 (대변) 현금과부족 2,000원

↓

결산일까지 현금과부족 잔액(1,000원)의 원인이 밝혀지지 않을 때
(차변) 잡 손 실 1,000원 (대변) 현금과부족 1,000원

 

ex 2( 1번과 반대상황)

현금 실제 잔액(13,000원)  > 장부상 현금 잔액(10,000원) 일 때
(차변) 현 금 3,000원 (대변) 현금과부족 3,000원

↓

외상매출금(2,000원) 회수 누락이 확인될 때
(차변) 현금과부족 2,000원 (대변) 외상매출금 2,000원

↓

결산일까지 현금과부족 잔액(1,000원)의 원인이 밝혀지지 않을 때
(차변) 현금과부족 1,000원 (대변) 잡 이 익 1,000원

 

 

2. 당좌예금 - 수표발행

공장 > 1. 상품 > 회사(기업)

회사 > 2. 수표발행 > 공장

공장 > 3. 은행에 수표제시 > 은행

은행 > 4. 현금지급 > 공장

 

*예입 : 금품을 맡겨 두거나 기탁하다.

 

 

3. 당좌차월

당좌예금잔고 이상의 수표를 발행하였을 경우 잔고보다 초과하여 지불된 부분을 말하는 부채의 명칭 

당좌차월은 사전에 은행과 맺은 당좌차월 계약에 따라 이루어진다.

(마이너스통장과 유사하다)

 

4. 당좌자산(단기매매증권)

1년 이내 국채, 주식, 공채, 사채

[단기매매증권 취득 시]
(차변) 단기매매증권 1,000 (대변) 현금 OOO
(차변) 수수료비용(984) OOO

[단기매매증권 처분 시]
(차변) 현금 1,100 (대변) 단기매매증권 1,000
                             (대변) 단기매매증권처분이익(수험용명칭) 100
                                     (단기투자자산처분이익)(교육용명칭)

[기말 단기매매증권 평가 시]
(차변) 단기매매증권 OOO (대변) 단기매매증권평가이익 OOO
                                                     (단기투자자산평가이익)

 

 

더 알아보기

한국채택국제회게기준(K-IFRS)(중견이상)	일반기업회계기준(중소)
단기매매금융자산	단기매매증권(단기투자자산)
단기매매금융자산처분이익	단기매매증권처분손익손익 (또는 단기투자자산처분)
단기매매금융자산평가손익	단기매매증권평가손익 (또는 단기투자자산평가손익)

 

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1. 당좌자산(매출채권)

외상매출금과 받을 어음은 기말재무상태표에 [매출채권]으로, 반대로 외상매입금과 지급어음은 [매입채무]로  표시해야 한다.

 

2. 외상매출금